馬鞍山市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)每年都有數(shù)以千計(jì)的企業(yè)申請(qǐng)，小編根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，馬鞍山市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和材料。在提交材料中，針對(duì)稅局加大高企/加計(jì)扣除審查力度的現(xiàn)狀，企業(yè)需要建立規(guī)范的科技財(cái)稅體系，下面來(lái)看詳細(xì)情況，本文較專業(yè)，有看不懂的可以直接咨詢小編聯(lián)系。

 

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馬鞍山市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件

（一）在馬鞍山市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)成立一年以上的居民企業(yè)，且符合《認(rèn)定辦法》第十一條有關(guān)規(guī)定。

（二）2018年通過(guò)高企認(rèn)定的企業(yè)（包括已更名的企業(yè)），今年高企資格有效期滿，需重新提出認(rèn)定申請(qǐng)。

（三）企業(yè)名稱發(fā)生變化的，須先完成高企名稱變更，再提出認(rèn)定申請(qǐng)。

（四）近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)符合如下要求之一：

1項(xiàng)授權(quán)或進(jìn)入實(shí)審期的發(fā)明專利；

3項(xiàng)以上授權(quán)或已正式受理進(jìn)入審查階段的其他自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，主要包括：實(shí)用新型專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，有能力設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于4%，逐年按1%遞增，具有較好成長(zhǎng)性，注冊(cè)時(shí)間不足兩年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

（六）企業(yè)職工中具有大學(xué)專科以上的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。

 

馬鞍山市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定材料

1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件，這兩個(gè)文件需要蓋上企業(yè)的公章。

2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的才（比如說(shuō)專利證書(shū)、軟著等等，這些如果沒(méi)有的話，我們可以選擇找代理機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)，需注意的是需要提前一年購(gòu)買(mǎi)）。科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)組織管理。

3、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料。

4、出具一份員工總體情況說(shuō)明書(shū)，以及相關(guān)的技術(shù)人員名單。

5、經(jīng)具有資質(zhì)并符合條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。

6、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū))。

7、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

 

馬鞍山市高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用問(wèn)題

一、優(yōu)化賬務(wù)

1、八大費(fèi)用

人員人工、直接投入、折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備與調(diào)試費(fèi)、委外研發(fā)費(fèi)、其他費(fèi)用。

2、研發(fā)部門(mén)

研發(fā)部+N個(gè)參與研發(fā)活動(dòng)的其他部門(mén)

3、研發(fā)階段 （以傳統(tǒng)制造業(yè)為例）

PH1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（市場(chǎng)機(jī)會(huì)/利潤(rùn)）

PH2新品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)（3D模型/實(shí)效分析）

PH3制造工藝設(shè)計(jì)（模具/組裝設(shè)備）

PH4小批量試產(chǎn)（尺寸檢驗(yàn)/樣品確認(rèn)）

PH5中批量驗(yàn)證（穩(wěn)定性/良品率/安全測(cè)試）

根據(jù)企業(yè)不同的核算基礎(chǔ)，選擇合適的方法

4、專賬

?采用財(cái)務(wù)軟件核算

?研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

?利潤(rùn)表-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

?納稅申報(bào)表

?項(xiàng)目可追溯

5、輔助賬

?項(xiàng)目分配輔助核算

?分散于不同成本中心

?采集范圍含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

二、控制風(fēng)險(xiǎn)

高企核查重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)：

1、研發(fā)活動(dòng)未留下計(jì)劃、執(zhí)行和結(jié)果記錄。

2、近三年財(cái)務(wù)賬及報(bào)表研發(fā)費(fèi)用均為0。

3、稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中研發(fā)費(fèi)用和高薪收入均為0。

4、科技人員無(wú)研發(fā)相關(guān)的專業(yè)學(xué)歷。

5、科技人員平均工資偏離合理水平。

6、缺乏必要的研發(fā)場(chǎng)地及研發(fā)設(shè)備。

7、凈資產(chǎn)及流動(dòng)資金明顯不足。

8、納稅總額低于各級(jí)政府給予的高企補(bǔ)貼額度。

9、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或研發(fā)場(chǎng)所不在本地。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理

企業(yè)享受加計(jì)扣除，必須做到以下幾點(diǎn)：

1、同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的人員和儀器設(shè)備，應(yīng)做好必要記錄，將費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。

2、進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集。

3、其他費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目限額10%。

4、研發(fā)費(fèi)用應(yīng)扣減特殊收入，包括當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等。

5、研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，不得包括直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的部分。

6、取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)領(lǐng)料可以全部加計(jì)扣除嗎？

1、研發(fā)領(lǐng)料一般發(fā)生情形

沒(méi)有生產(chǎn)訂單時(shí)，為了測(cè)試是否達(dá)到研發(fā)項(xiàng)目既定目標(biāo)，進(jìn)行的中間試驗(yàn)、產(chǎn)品試制；有生產(chǎn)訂單時(shí)，為了保證整批訂單生產(chǎn)質(zhì)量，在量產(chǎn)之前，先進(jìn)行小批量的產(chǎn)品試制。

2、研發(fā)領(lǐng)料在研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的階段

一般來(lái)說(shuō)，研發(fā)階段可以分為以下五個(gè)階段：市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)——立項(xiàng)——實(shí)驗(yàn)室——小試——中試階段

在后三個(gè)階段，有可能根據(jù)研發(fā)目標(biāo)，會(huì)領(lǐng)用材料進(jìn)行測(cè)試等，從而形成研發(fā)材料。

3、財(cái)務(wù)應(yīng)該如何處理

領(lǐng)料時(shí)，借記研發(fā)費(fèi)用；

銷售產(chǎn)品時(shí)，貸記營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)該將其沖減研發(fā)費(fèi)用。

4、研發(fā)領(lǐng)用原材料后，如果繼續(xù)跟蹤原材料，結(jié)果有三種可能

A：直接消耗至沒(méi)有價(jià)值，未形成B/C

可以加計(jì)扣除。

B：形成的下腳料、殘次品、中間試制品

可以加計(jì)扣除下腳料、殘次品、中間試制品，未產(chǎn)生收入時(shí)，要扣減，不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

C：形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品

本年度已對(duì)外銷售，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

本年度未對(duì)外銷售，有兩種選擇：

（1）本年度先可以加計(jì)扣除，后續(xù)年度銷售時(shí)，再?zèng)_減銷售年度可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，不足沖減，無(wú)限期向下一年遞延；

（2）由于未來(lái)年度一定會(huì)產(chǎn)生銷售，因此本年度直接放棄加計(jì)扣除。

 

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